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한 글 : 후입선출법
중 문 : 後入先出法
영 문 : last-in first-out method
해 설 : 요약

제품이나 재료 등의 재고자산 원가를 기간 중의 매상분과 기말재고로 배분하는 방법. 최근에 구입한 것부터 순차적으로 출고되었다는 가정 아래 출고품의 원가를 계산하는 재고자산의 원가배분 방법이다. 선입선출법에 반대되는 개념이다.


설명

제품이나 재료 등의 재고자산 원가를 기간 중의 매상분(賣上分)과 기말재고로 배분하는 방법. 최근에 구입한 것부터 순차적으로 출고되었다는 가정 아래 출고품의 원가를 계산하는 재고자산의 원가배분 방법이다. 선입선출법(先入先出法)에 반대되는 개념이다. 단가 5원으로 1차 구입한 원재료 100단위와 그 후에 6원으로 2차 구입한 원재료 50단위의 재고품 중에서 가공을 위해 70단위를 출고한다면, 50단위는 단가 6원, 20단위는 단가 5원으로 평가하게 된다. 후입선출법은 인플레이션 기간에 가공이익을 배제하는 데 유리하며 비용과 수익의 대응원칙에 의한 손익계산이라는 점에서 장점이 있다. 그러나 다음과 같은 단점 및 한계가 있다. ① 기말재고는 가장 먼저 취득한 단가로 평가되므로 가격변동이 심할 때는 기말시가와 현저하게 차이가 나는 평가액이 된다는 것 ② 기말에 가까워서 수입한 것처럼 조작함으로써 출고단가를 조작할 수 있다는 것 ③ 이 방법의 목적인 동일가격 수준에 의한 비용수익의 대응은 기말재고와 기초 재고가 같을 경우에만 성립한다는 것 ④ 기말수량이 기초수량보다 적지 않기 위해서는 동일품목만이 아니라 유사품목을 하나의 풀(pool)로 한 후입선출법의 적용이 필요하나, 이 풀링(pooling)에 대한 객관적 기준설정이 어려워 자의성의 개입 여지가 많다.
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