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한 글 : 저가주의
중 문 : 低價主義
영 문 : cost or market price, whichever is lower basis
해 설 : 요약

기업자산, 특히 재고자산의 평가에서 원가와 시가를 비교하여 낮은 쪽을 택하여 평가하는 주의. 저가기준이라고도 한다. 이 이론에 따르면 기말 재고자산 시가가 원가보다 낮을 때는 시가로 평가하고, 반대로 시가가 원가보다 높을 때는 원가로 평가한다.


설명

기업자산, 특히 재고자산의 평가에서 원가와 시가를 비교하여 낮은 쪽을 택하여 평가하는 주의. 저가기준이라고도 한다. 이 이론에 따르면 기말(期末) 재고자산 시가가 원가보다 낮을 때는 시가로 평가하고, 반대로 시가가 원가보다 높을 때는 원가로 평가한다. 따라서 평가손실은 계상(計上)되지만 평가이익은 계상될 수 없기 때문에 실현되지 않은 평가이익을 근거로 이익처분될 염려는 없으며, 기업재정에 대한 안전을 기할 수 있다. 이러한 사고방식은 예로부터 내려오는 회계관습인 ＜예상 이익은 계상하지 않지만 예상 손실은 모두 계상해야 한다＞는 회계상 보수주의에 따른 평가방법으로 널리 채용되고 있지만, 회계이론면에서는 논자에 따라 비난도 받고 있다. 즉 저가주의에 따르면 경우에 따라 원가 또는 시가로 평가되므로 평가에 대한 일관성이 없어져서 평가액을 비교할 수 없게 된다. 그리고 저가주의에 따라 평가한 경우 기간손익이 왜곡될 수 있다. 해당기간 말에 시가가 저하하고 있어 평가손실을 계상하여 시가까지 평가를 낮게 한 결과, 차기 매출원가는 그 금액만큼 낮게 계산되고 차기 이익은 그 금액만큼 높게 계산된다. 따라서 손익에 해당하는 회계기간에 변화를 주게 된다. 그러나 저가주의를 원가주의 테두리 안에 있는 것으로 보는 원가주의 사고에서 이론을 세워 타당화시키려는 사고방식이 있는데 즉 미국공인회계사협회(AICPA) 회계수속위원회의 견해에 따르면 재고자산 효용이 원가 이하로 되었을 경우, 그 차액은 이미 차기 이후의 유용성을 기대할 수 없는 원가이므로 당기손실로 계산해야 한다는 것이다. 이 경우의 효용 평가액의 시가에 따라 주어지는 것이지만, 시가가 떨어졌을 때에만 효용이 문제가 되고 시가가 올랐을 때에는 문제가 되지 않는지에 대해서는 명확한 설명이 없다.
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